• JPK_VAT zamiast deklaracji VAT


    Nowy plik JPK_VAT zamiast deklaracji VAT 

    Z dniem 1 października 2020 r. mają wejść w życie przepisy dotyczące nowego dokumentu elektronicznego o znanej nazwie JPK_VAT, który ma być połączeniem deklaracji VAT-7/VAT-7K i jednocześnie informacji o ewidencji VAT. 

    1. Dwa warianty nowego pliku JPK_VAT 

    Nadal będzie możliwość rozliczania się za okres miesięczny lub kwartalny. W związku z tym Ministerstwo Finansów zapowiada, że obowiązywać będą dwa warianty JPK_VAT, tj.: 
    • JPK_V7M – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się miesięcznie, oraz 
    • JPK_V7K – przesyłany przez podatników, którzy rozliczają się kwartalnie. 

    2. Dane wykazywane w nowym pliku JPK_VAT 

    Nowy plik JPK_VAT składać się będzie z części.: 
    • deklaracyjnej, która zastąpi obecnie składane deklaracje VAT-7/VAT-7K
      (dane będą podobne, jak w dotychczasowych deklaracjach VAT-7/VAT-7K)

    • ewidencyjnej, która zastąpi obecnie przesyłany plik JPK_VAT
      (przekazywane dane będą podzielone w trzech grupach ewidencyjnych. Narzucony zostaje obowiązek oznaczania niektórych towarów i usług specjalnymi oznaczeniami literowymi i liczbowymi).
    3. Oznaczenia liczbowe w nowym pliku JPK_VAT 

    Dla wybranych towarów zostały przewidziane oznaczenia od „01” do „10”, zaś dla wybranych usług – 
    oznaczenia od „11” do „13”.

    Na sprzedawcach będzie ciążył obowiązek oznaczania niektórych towarów i usług specjalnymi oznaczeniami liczbowymi.
    Nabywcy towarów i usług nie będą obowiązani wskazywać oznaczeń, o których mowa, w przesyłanych plikach JPK_VAT. 

    Oznaczenia liczbowe w nowym pliku JPK_VAT są następujące:
    „01” - napoje alkoholowe (alkohol etylowy, piwo, wino, napoje fermentowane i wyroby pośrednie) 
    „02” -  towary, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT
    „03” - olej opałowy w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, oleje smarowe, pozostałe oleje o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99,  oleje smarowe o kodzie CN 2710 20 90,  preparaty smarowe objęte pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją 
    „04” - wyroby tytoniowe, susz tytoniowy oraz płyn do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym 
    „05" - odpady określone w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. wraki przeznaczone do złomowania inne niż statki i pozostałe konstrukcje pływające czy odpady szklane) 
    „06” - urządzenia elektroniczne oraz części i materiałów do nich wymienione w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. komputery, telefony komórkowe, konsole do gier wideo czy aparaty fotograficzne) 
    „07” - pojazdy oraz części samochodowe o kodach wyłącznie CN 8701-8708 oraz CN 8708 10 
    „08” - metale szlachetne oraz nieszlachetne wymienione w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy o VAT oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. artykuły jubilerskie czy odpady i złom metali nieszlachetnych) 
    „09” - leki oraz wyroby medyczne – produkty lecznicze, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyroby medyczne, objęte obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy Prawo farmaceutyczne 
    „10” - budynki, budowle i grunty 

    „11” - usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych 
    „12” - usługi o charakterze niematerialnym, tj. usługi doradcze, księgowe, prawne, zarządcze, szkoleniowe, marketingowe, firm centralnych (head offices), reklamowe, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych 
    „13” - usługi transportowe i gospodarki magazynowej 

    4. Oznaczenia literowe w nowym pliku JPK_VAT 

    Wraz z nowym plikiem JPK_VAT wprowadzony również zostanie obowiązek oznaczania niektórych transakcji. Dotyczyć to będzie przede wszystkim transakcji stanowiących dla podatników sprzedaż, jednak dwa oznaczenia zostały również przewidziane dla transakcji stanowiących u podatników zakupy. 

    Oznaczenia literowe w nowym pliku JPK_VAT - Transakcje sprzedażowe: 
    SW - dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT 
    EE - świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT 
    TP - transakcji dokonywane przez podatników, między którymi istnieją powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT 
    TT_WNT - wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów dokonywane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy o VAT 
    TT_D - dostawy towarów poza terytorium kraju dokonane przez drugiego w kolejności podatnika VAT w ramach transakcji trójstronnej w procedurze uproszczonej, o której mowa w dziale XII rozdział 8 ustawy o VAT 
    MR_T - świadczenia usług turystyki opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 ustawy o VAT 
    MR_UZ - dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, opodatkowane na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy o VAT 
    I_42 - wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów następujące po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42 (import) 
    I_63 - wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów następujące po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63 (import) 
    B_SPV - transfer bonu jednego przeznaczenia dokonanego przez podatnika działającego we własnym imieniu, opodatkowanego zgodnie z art. 8a ust. 1 ustawy o VAT 
    B_SPV DOSTAWA - dostawy towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia na rzecz podatnika, który wyemitował bon zgodnie z art. 8a ust. 4 ustawy o VAT 
    B_MPV PROWIZJA- świadczenie usług pośrednictwa oraz innych usług dotyczących transferu bonu różnego przeznaczenia, opodatkowanych zgodnie z art. 8b ust. 2 ustawy o VAT 
    MPP - transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności 


    Oznaczenia literowe w nowym pliku JPK_VAT - Transakcje zakupowe: 
    IMP - import towarów, w tym import towarów rozliczany zgodnie z art. 33a ustawy o VAT 
    MPP - transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności 

    4. Obowiązek wskazywania niektórych dowodów sprzedaży oraz dowodów zakupu

    Wraz z nowym plikiem JPK_VAT wprowadzony zostanie obowiązek oznaczania niektórych dowodów sprzedaży oraz dowodów nabycia, które trzeba będzie oznaczać specjalnymi oznaczeniami literowymi. 

    Oznaczenia dla dowodów sprzedaży:
    „RO” - dokument zbiorczy wewnętrzny zawierający sprzedaż z kas rejestrujących 
    „WEW” - dokument wewnętrzny 
    „FP” - faktura wystawiona na zasadach określonych w art. 109 ust. 3d ustawy o VAT 

    Oznaczenia dla dowodów nabycia:
    „VAT RR” - faktura VAT RR
    „WEW” - dokument wewnętrzny 
    „MK” - faktura wystawiona przez podatnika, który wybrał metodę kasową 

    „MPP” - transakcji objęte mechanizmem podzielonej płatności 
    „IMP” - zgłoszeń celnych lub deklaracji importowej dokumentującej import towarów rozliczany zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.

    5. Likwidacja załącznika VAT-ZD

    Wprowadzeniu nowego pliku JPK_VAT towarzyszyć będzie likwidacja załącznika VAT-ZD załączanego obecnie do deklaracji VAT-7/VAT-7K przez podatników korzystających z tzw. ulgi na złe długi. W zamian podatnicy korzystający z tej ulgi zaznaczać będą odpowiednie pole wyboru w nowym pliku JPK_VAT. 

    Przykład: 
    W grudniu 2020 r. czynny podatnik VAT składający miesięczne deklaracje VAT będzie chciał skorzystać z ulgi na złe długi. W celu skorzystania z tego prawa podatnik, między innymi, obowiązany będzie zaznaczyć odpowiednie pole wyboru w nowym pliku JPK_VAT przesyłanym za listopad 2020 r. (a nie – jak rzecz miałaby się w obecnym stanie prawnym - sporządzając i załączając do deklaracji VAT-7 załącznik VAT-ZD). 

    6. Przesyłanie nowego JPK_VAT 

    Nowy plik JPK_VAT przesyłany będzie wybranym sposobem droga elektroniczną: 
    • za pośrednictwem bezpłatnego programu e-mikrofirma
    • przy użyciu bezpłatnego narzędzia Klient JPK 2.0
    • za pośrednictwem umożliwiającego to programu księgowego lub aplikacji
    • za pośrednictwem e-bramki JPK_VAT. 
    Ministerstwo Finansów zapowiada, że nowy plik JPK_VAT będzie można podpisywać: 
    • podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE)
    • profilem zaufanym
    • danymi autoryzującymi. 
    Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik będzie mieć możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO). 

    7. Terminy przesyłania nowego pliku JPK_VAT 

    Nowy plik JPK_VAT przesyłany będzie w dotychczasowych terminach przewidzianych dla składania deklaracji VAT-7/VAT-7K oraz przesyłania obecnych plików JPK-VAT. 

    Podatnicy składający deklaracje VAT za okresy miesięczne, nowy plik JPK_VAT obowiązani będą przesłać za październik br w terminie do 25 listopada 2020 r. 

    Natomiast podatnicy składający deklaracje VAT za okresy kwartalne: 
    • za pierwszy i drugi miesiąc kwartału (październik i listopad br) przesyłać będą nowe pliki JPK_VAT jedynie w części dotyczącej ewidencji VAT, 

    • za ostatni miesiąc kwartału (grudzień br) mają przesyłać nowe pliki JPK_VAT z wypełnionymi obiema częściami (dotyczącą ewidencji VAT, jak i z wypełnioną częścią dotyczącą deklaracji VAT).
    8. Stosowanie nowych przepisów 

    Wszyscy czynni podatnicy podatku VAT będą musieli przesłać pierwszy nowy plik JPK_VAT za październik 2020 r. 

    Nie zmienią się zasady składania deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (VAT-12) ani pozostałych deklaracji podatkowych w zakresie VAT (VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-11, VAT-13, VAT-21, VAT-23, VAT-26, VAT-UE, VAT-UEK, VAT-R, VAT-Z oraz VIN-R i VIU-R, a także VIN-D i VIU-D). 

    9. Kary za błędy w ewidencji 

    Informacje znajdujące się w nowym pliku JPK_VAT, mają dla fiskusa istotne znaczenie, ponieważ mają służyć zautomatyzowanemu wykrywaniu nieprawidłowości w rozliczaniach VAT. Dlatego też muszą być rzetelnie sporządzone. 

    Z nowych przepisów wynika, że jeżeli podatnik prześle ewidencję (JPK_VAT) zawierającą błędy, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości rozliczeń, to fiskus wezwie do usunięcia  nieprawidłowości w terminie 14. dni od otrzymania stosownego wezwania. 

    Jeśli podatnik błędów nie poprawi, to zostanie na niego nałożona (decyzją) kara pieniężna w wysokości 500 zł za każde uchybienie.


    Podstawa prawna: 
    – art. 99 oraz art. 109 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, 
    – rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 18 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, 
    – art. 28 ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw.
  • Referencje naszych klientów

    Referencje wystawione przez naszych klientów.

    Adres

    61-512 Poznań,
    ul. Pamiątkowa 2/35
    (GREEN POINT)
    +48 61 22 37 910

    Edyta Juszczyńska


    +48 519 64 22 68

    EMAIL

    kontakt@biuro-spectrum.pl

    Justyna Ptaszyńska


    +48 781 19 55 44